勞動保護支出vs福利費，涉稅處理大不同

勞動保護支出VS福利費

納稅人

申稅小微，我們公司作為生產(chǎn)企業(yè)，時常會發(fā)生購進安全帽、防護手套等防護用品的勞動保護費，但是不大清楚這些支出該如何進行稅務處理?有時候還容易和福利費的政策適用混淆哦~

勞動保護支出是許多企業(yè)都存在的費用，與福利費在涉稅處理上卻有很大不同，今天讓我們來一起梳理比較下吧!（一般納稅人代理記賬）

申稅小微

企業(yè)所得稅

勞動保護支出

發(fā)生的合理的勞動保護支出可以據(jù)實扣除。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。”

《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第二條規(guī)定：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。”

福利費支出

發(fā)生的職工福利費支出稅前扣除受到工資、薪金總額14%的限制。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。”

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增值稅

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勞動保護支出

取得購進勞動防護用品的增值稅專用發(fā)票進項稅額可以抵扣。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：“納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額……”

福利費支出

取得用于集體福利或者個人消費的增值稅專用發(fā)票進項稅額不得抵扣。

政策依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：“下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)……”

來源：上海稅務